ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО УФНС России по Хабаровскому краю

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обращает  внимание налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную  систему налогообложения (далее - ПСН)  и систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности (далее - ЕНВД),   что с 1 января 2018 г.  они вправе уменьшить  сумму налога при применении ПСН и ЕНВД  на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (далее-ККТ).

Уменьшение сумм   налога  производится   налоговым органом по  ККТ, включенной в реестр ККТ  и  используемой  при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется  ПСН и ЕНВД,  в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ:

- при условии  ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. для налогоплательщиков,  имеющих наемных работников;

-  при условии  ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019   г. для налогоплательщиков,   не  имеющих наемных работников.

При применении ПСН

Налогоплательщик для уменьшения суммы исчисленного налога подает в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога по рекомендуемой  форме  в соответствии   с  письмом   ФНС  России  от   04.04.2018 № СД-4-3/6343@ «О рекомендуемой форме уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов  по приобретению контрольно-кассовой техники».

Вместе с тем, обращаем внимание, что индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в произвольной форме с обязательным указанием сведений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, может подаваться налогоплательщиком в отношении исчисленных сумм налогов с учетом ограничений, установленных абзацами четвертым, пятым и шестым пункта 11 статьи 34651 Кодекса.

При этом налогоплательщик вправе подать в налоговый орган указанное уведомление одновременно с заявлением на получение нового патента.

Если налогоплательщик получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения.

Таким образом, в случае если расходы налогоплательщика по приобретению ККТ с учетом ограничения, установленного абзацем первым пункта11 статьи 34651 Кодекса , превысили сумму исчисленного по патенту налога, то он вправе на сумму указанного превышения уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, полученному (полученными) только в соответствующих периодах, указанных в абзацах четвертом и пятом пункта 11 статьи 34651 Кодекса.

При применении ЕНВД  

До внесения изменений в форму  налоговой декларации по ЕНВД   налогоплательщики–индивидуальные предприниматели  вправе  после уменьшения суммы исчисленного за налоговый период ЕНВД на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, по коду строки 040 Раздела 3 налоговой декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.

ФНС России  письмом от  20.02.2018 № СД-4-3/3375@  определена    форма и  обязательные   реквизиты  пояснительной записки, которую   рекомендуется предоставлять  налогоплательщикам  ЕНВД одновременно с представлением налоговой декларации в налоговый орган.

При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3  налоговой декларации не может иметь отрицательное значение.

В случае если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного ЕНВД с учетом уменьшения на суммы, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 346.32 Кодекса, окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.32 Кодекса, оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога.